審計證據收集的工作心得

　　審計證據，是用來證實審計事項與有關既定標準相符程度并作為審計結論基礎的一切憑證。為了取得審計證據，我們審計人員在審計過程中，運用了各種審計方法所獲得，并能夠起到證明作用，又可以據以對審計對象的真實情況作出正確評價的依據。重證據的審計工作所作出的審計報告和處理意見，才是令人信服口服的，才能被審計單位和審計對象所接受。證據不足所作出的審計報告和處理意見，不僅傷害了審計單位和被審對象，而且歪曲了審計事實，更為嚴重的是降低了審計機關和審計人員的權威性。因此，審計證據在審計工作中具有非常重要的作用。

　　審計證據是否充分、可靠直接影響著審計工作質量。一個審計事項的完成，必須依據審計的目的 、種類和范圍來確定其收集和查閱的相關資料，獲取相關的審計證據。不同的審計項目，其審計的依據和查看的審計資料是不同的。但收集證據的步驟和方法大體是相同的。因此，我們審計人員必須堅持實事求是的科學態度，以高度的責任感，并按照一定的原則來做好審計證據的收集工作。一般來說，審計證據的收集共分為事前收集、事中獲取、證據鑒定三個步驟。

　　一、審計事前收集。

　　為了有序、優質、高效地開展審計工作，確保審計質量，審計人員要在送達審計通知書前，開展審前調查，也就是在審計前收集與審計項目相關的審計證據，它是衡量和判斷審計對象的正確性、真實性、合法性、合規性、有效性的尺度，主要包括被審計單位自己制定的依據，上級單位起草制定下發的各類文件資料以及國家頒布實施的法律法規等；找準財務控制的盲點和弱點，根據調查情況，進行分析性復核和風險評估，確定審計的重點，編制出切實可行的審計方案。

　　二、審計事中獲取。

　　是我們審計人員在現場審計中收集的證據，這是審計證據收集的主要來源。向被審單位和相關部門直接索取有關證明材料。就是審計人員針對審計項目和所要達到的目標，有目的地向被審單位索取有關文件、憑證、賬簿、指標等資料。在索取資料中，被審單位必須如實提供，不得拒絕或隱匿，更不能提供虛假的資料。如不能及時提供證據，應向審計人員說明理由。同時，若審計發現有虛假的資料，應當場向被審計單位講明利害關系，以保證索取資料的真實性。現場審計證據收集的方法很多，但我們審計人員通常運用的方法有以下幾種：

　　1、現場查閱。審計人員親自查閱被審計單位和相關部門的有關資料，對業務資料、文件、檔案材料等從形式到內容進行認真閱讀。閱讀中不能斷章取義，片面理解，要在全面分析，客觀公正的基礎上，尋求相關的審計證據。對審計發現的問題，在做好筆錄的同時，必須獲得相關材料的影印件，這樣收集的證據才是有價值的證據。

　　2、抽查有關資料。在審計過程中，由于我們審計人員不可能對被審單位的業務活動進行全面檢查，但又必須完成審計項目。因此，我們審計人員只能根據能反映被審單位經濟活動的相關資料來進行抽查，從而獲得必要的審計證據。所以，所要抽查的資料必須是有用的，具有代表性和公允性的資料。如果經過抽查沒有發現問題，則對其余部分也不再進行審查。反之，在抽查中發現了問題，則需根據具體情況，適當擴大抽查規模，以便徹底把全部問題查清。

　　3、實地盤點。我們審計人員親臨現場，對被審對象的財產物資進行實地盤存和檢查，并與有關記錄進行核對，驗證其真實性、完整性和安全性。并從中獲取足夠的證據。這種方法，一般在審計固定資產時比較適用。

　　4、實地調查。我們審計人員通過觀察、查詢等方法，對查閱不明的事項，必須要進行內查外調，將事實搞得清清楚楚，從而獲得必要的審計證據。

　　5、現場觀察。是指我們審計人員到實地現場，通過觀察業務操作流程和崗位之間相互制約程度以及檢查內部制度的執行情況等手段，發現線索和直接獲取證據。

　　6、分析比較。審計人員利用已獲得的有價值的相關資料，采用科學的方法，通過對重要比率、金額及其變動趨勢的分析、比較來獲取審計證據。審計證據所反映的內容對評價審計事項越重要、問題的性質越嚴重、金額越大，就越能夠用來證明審計事項。應注意那些表面上看反映的是一般錯誤問題，而實質上卻是性質嚴重的問題，不能為假象所迷惑。

　　三、審計證據鑒定。

　　審計并不是證據越多越好，應以能說明問題為限。那么，審計人員通過各種途徑收集到的審計證據，盡管具有證明力，但其證明力還是潛在的，還不能直接用來證明審計項目，必須對證據的相關性、可靠性、合法性和充分性等進行分析和鑒定。對于證據與被審計事項沒有內在聯系的應果斷剔除；只有在證據與證據之間存在聯系，且能夠相互證實時，客觀性最強的證據，其證據才能夠被利用。在證據與證據之間內容不一致或存在矛盾的情況下，還應收集更多的相關證據進行判斷。同時，對經過鑒定的證據還必須加以綜合，也就是說對相關證據從總體上加以歸納、分析、整理，使其條理化。通過綜合，選出最適宜的、充分的、有說服力的證據，這一過程很重要，它使審計人員對審計事項從個別到全面、從表面到本質，逐漸形成對審計事項的結論，作為編寫審計報告、發表審計意見、作出審計決定的重要依據。

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