大學《審計案例研究》試題及答案
一、判斷并說明理由題(不論判斷結．果正確與否，均需要說明理由，每 題5分，共30分)
1．工業(yè)企業(yè)對于為生產(chǎn)產(chǎn)品領而未用的材料做“假退料”處理，會影響生產(chǎn)成本的正確核算。
答案：
理由：
2．注冊會計師在審查某公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是該公司的主要股東。
答案：
理由：
3．被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應以結賬日的賬面數(shù)額為準。
答案：
理由：
4．如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。
答案：
理由：
5．注冊會計師將說明段置于意見段后，則說注冊會計師發(fā)表了帶說明段的無保留意見的審計報告。
答案：
理由：
6．注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應當在制定和實施審計計劃時予以充分關注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。
答案：
理由：
二、單項案例分析題(每題15分，共30分)
7．在銷售循環(huán)中為何要關注關聯(lián)方交易?與此有關的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防范?
8.“安然事件”中，安達信缺乏審計的獨立性暴露出了什么問題，我們應如何應對?
三、綜合案例分析題(本題40分)
9．[資料]A公司未經(jīng)審計的2001年會計報表中的部分會計資料如下：
項目 金額(萬元)
主管業(yè)務收入 360000
主營業(yè)務成本 300000
利潤總額 5400
凈利潤 3618
資產(chǎn)總額 270000
股東權益 132000
其中：股本 80000
資本公積 28000
盈余公積 20800
未分配利潤 9200
某會計師事務所接受委托對A公司2001年報進行審計．注冊會計師劉強、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會計報表層次的重要性水平為450萬元，并且將報表層次的重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表的重要性水平如下：

開機報表項目 重要性水平（萬元）
銀行存款 12
應收帳款 30
應首利息 8
壞帳準備 0.50
在建工程 30
存貨 100
其中：庫存商品 40
固定資產(chǎn) 100
累計折舊 90
長期借款 30
股本 0
盈余公積 0

續(xù)表
會計報表項目 重要性水平（萬元）
主營業(yè)務收入 100
主營業(yè)務成本 80
管理費用 20
財務費用 15
營業(yè)外支出 5
注冊會計師劉強、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：
(1)2002年1月23日，A公司收到退回2001年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務部門開具的進貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬元的售價(不含增值稅額)銷售，甲產(chǎn)品銷售成本8000萬元，貨款已結算。A公司調整了2002年的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和增值稅銷項稅額。注冊會計師劉強、江河提出相應的審計調整建議，A公司拒絕接受。
(2)A公司2001年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，A公司在2001年末計提存貨跌價準備金。注冊會計師劉強、江河提出相應的審計調整建議，A公司拒絕接受。
(3)2001年3月1日，A公司經(jīng)批準從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6％，其中的8000萬元用于建造生產(chǎn)廠房(2001年12月31日尚未完工)1600萬元用于補充流動資金。A公司對長期借款作了相應會計處理，但未計提2001年的借款利息。注冊會計師劉強、江河提出相應的審汁調整建議，A公司拒絕接受。
(4)2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠郊倉庫。由于風沙導致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。
[要求]若針對A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調整建議，注冊會計師劉強、江河應當發(fā)表何種意見類型?并請簡要說明理由。若要撰寫說明段，請代注冊會計師劉強、江河編制審計報告中的說明段。
試卷代號：1059
中央廣播電視大學2004—2005學年度第一學期“開放本科”期末考試(開)
會計學/會計學統(tǒng) 專業(yè) 審汁案例研究 試題答案及評分標準
一、判斷并說明理由題(不論判斷結果正確與否，均需要說明理由，每題5分，共30分)
1．答案：X
理由：工業(yè)企業(yè)建立“假退料”制度，會保證生產(chǎn)成本的正確核算。
2．答案：X
理由：函證的對象應當是銀行和有關債權人。
3．答案：X
理由：應以結賬日的實有數(shù)額為準。
4．答案：X
理由：審計范圍受阻，注冊會計師應當對本期會汁報表發(fā)表保留或拒絕表示意見的審計報
告。
5．答案：√
理由：因為保留意見、否定意見和拒絕表示意見審計報告的說明段都在于意見段之前。
6．答案：√
理由：由于注冊會計師不是法律專家，所以，只能合理確信發(fā)現(xiàn)對直接和嚴重影響會計報
表的違反法規(guī)行為，但對于間接影響會汁報表的違反法規(guī)行為則沒有能力主動發(fā)現(xiàn)。
二、單項案例分析題(每題15分，共30分)
7．答：在進行銷售收入審計時，必須關注關聯(lián)方交易。因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣。有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關聯(lián)方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關聯(lián)方的銷售業(yè)務在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。
8．答：(1)安達信缺乏獨立性的表現(xiàn)。多年來安達信一直為安然提供審計和會計咨詢服務，僅2000年安達信從安然公司收取的審計和會計咨詢的服務費就分別高達2500萬美元和2700萬美元；安達信有100多名雇員專門為安然提供各種服務，每周從安然收取100多萬美元的服務費用；從1995年開始，安然還將其內部審計交給了安達信，甚至連財務長也是從安達信聘用的。
(2)暴露出的問題。現(xiàn)行的審計制度存在缺陷：承擔審計的會計師事務所是由被審計單位自行聘用的，被審計單位如果不滿意事務所的審計工作，則該事務所就必然面臨被炒魷魚的后果這事實上形成了被審計單位與事務所之間的雇傭與被雇傭關系，被審計單位成了事務所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然會驅使事務所去迎合其雇主的需要，使審計背離獨立、客觀、公正的要求。目前世界各國基本上都允許會計師事務所為被審計單位提供管理和會計咨詢服務，這樣做的結果是事務所過度地介入被審計單位的業(yè)務活動，必然會將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計也就不可能再具有獨立性。
(3)提出的應對措施。由監(jiān)管機構通過招標方式，綜合考慮參與投標會計師事務所的信譽、有無違規(guī)記錄、資質、實力、內部管理水平等綜合因素，并在適當考慮事務所已承擔審計業(yè)務量與其實力配比的基礎上，為被審計單位選擇合適的會計師事務所。禁止會計師事務所向被審計單位提供除外部審計外的其他服務，但可以允許事務所向其他企業(yè)提供管理和會計咨詢服務。這樣，即能保證審計獨立性，又不會影響事務所的經(jīng)濟利益。
三、綜合案例分析題(本題40分)
9．答：針對情況(1)，注冊會計師劉強、江河應當發(fā)表否定意見審計報告。理由是這是屬于第一類期后事項，需要被審單位進行賬項調整，被審計單位拒絕調整，而該事項金額大大超過賬戶余額層和會計報表層的重要性水平。
針對情況(2)，注冊會計師劉強、江河應當發(fā)表無保留意見審計報告。理由是審計要求調整的事項未超過重要性水平，即使被審計單位拒絕調整，也不影響注冊會計師發(fā)表無保留意見審計報告。
針對情況(3)，注冊會計師劉強、扛河應當發(fā)表保留意見審計報告。理由是審計要求調整的事項超過重要性水平，被審計單位拒絕調整。
針對情況(4)，注冊會計師劉強、江河應當發(fā)表無法表示意見審計報告。理由是審計范圍
受到嚴重限制。
關于審計報告中的說明段，請參考教材第143頁的“審計報告樣例”來撰寫。