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應加強行政單位暫存款科目會計核算工作心得
行政單位“暫存款”科目，在會計制度中已明確規定，“本科目核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項”。也就是說“暫存款”核算的內容有三個特點：一是資金來源性質尚未確定，二是資金是臨時性，三是不能作為單位經費收支核算。然而筆者在街道辦事處審計中發現，在實際操作中還存在不少問題，時有違背以上原則的情況發生。為此，筆者就如何規范管理“暫存款”科目核算提出一些建議。
一、行政單位“暫存款”科目核算存在的問題
1、不能真實反映單位財政、財務狀況。把應當納入其他收入款項的收入如 “稅收返還”、“罰沒返還”、 “清掃費”等不按規定納入“其他收入”會計科目核算，而任意放在“暫存款”中核算。導致會計報表不能如實披露單位真實的財政、財務狀況。
2、將上級撥給的�？铋L期掛在“暫存款”中，不及時撥給有關項目單位，不利于發揮專項資金的使用效益。在實際工作中經常會遇到上級部門對下級部門給予經費上的支持或者撥給某個項目的補助和配套經費情況，如“修繕費”、“非典資金”、“八個一工程”經費等，但因行政單位會計制度中沒有“上級補助收入”科目，同時也為了與“撥入經費”區別開來，保持同財政部門預算一致，而放在“暫存款”中核算。因此，筆者認為按照資金的來源、性質，這部分資金應納入“其他收入”科目核算。但是，少數財會人員對此理解不深，認為這部分資金沒有對應科目，就采用在“暫存款”這個科目中進行核算。
3、造成大量的帳外資產。利用“暫存款”列支購置的電腦、辦公用品等固定資產，容易造成不按規定納入固定資產核算和管理，形成帳外資產，給國有資產流失造成隱患。
4.“暫存款”非暫存，名不符實。暫存性質的款項結束后，不及時結算,如: “鼠藥款”、“押金”。一些單位會計或領導更換頻繁，時日久了，一些往來帳就說不清來龍去脈，長期掛帳。
5.死賬未能及時處理。如早已不復存在單位的應付款，仍長期掛賬。
二、原因分析
1.會計集中核算的內容不到位。目前行政單位實行會計集中核算做法不一，如有的把單位財務會計核算分為兩部分，其中預算內、外資金納入財政支付結算中心，而“暫存款”雖通過財政支付中心結算,但于預算無關。從而造成支付中心和有關業務科室監管不力，放任不管。
2.管理制度不夠健全。隨著財政收入的逐年增長，公共財政、國庫支付等改革措施的推進，部門預算資金的不斷增加，項目資金的擴大，對行政單位的財務管理的要求大大提高，因此財政部門側重關注預算資金的管理，并在“金財工程”和財政直接支付制度的建立基礎上，對預算資金建立了比較完善的管理制度，但對往來款項的來源、使用還缺乏有效的管理機制。
3.行政單位會計制度已落后于形勢。目前執行的行政單位會計制度是1998年制定的，至今已時隔10年。在這10年中，隨著市場經濟的蓬勃發展，機構的調整等多種因素，行政單位經費的主要來源仍然是財政預算撥款，但已向多元化發展，按原來的行政單位會計制度核算已很難適應新形勢。
三、加強行政單位“暫存款”科目核算的建議
1.首先要根據《會計法》等法規要求，完善和擴大現有會計集中核算的內容，將“暫存款”納入會計結算與預算資金一并核算，統一管理。
2.加強業務科室之間的溝通和銜接，及時掌握單位“暫存款”核算的相關信息。財政支付中心應認真履行核算監督職責，嚴格按照行政單位會計制度的規定進行會計核算，一旦發現問題及時與有關業務科室聯系，便于及時處理。
3.上級部門應盡快制定符合目前形勢的行政單位會計制度，使會計核算工作更能體現單位資金的使用效益。
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