- 相關(guān)推薦
全面預(yù)算管理的應(yīng)用實(shí)踐的報(bào)告
【提要】實(shí)踐證明預(yù)算管理是有效的管理工具。無論企業(yè)運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目運(yùn)行，預(yù)算管理可以將決策層的意志具體化，轉(zhuǎn)化成執(zhí)行者的目標(biāo)和約束。轉(zhuǎn)化的過程是一次可行性規(guī)劃、資源配置過程。
【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理 控制 制度
一個(gè)無法回避的尖銳問題
經(jīng)常被問到一個(gè)尖銳的問題:“全省新華書店資源整合后，新華發(fā)行集團(tuán)能夠管好嗎？” 確實(shí)，2005年以前新華發(fā)行集團(tuán)的狀態(tài)是:目標(biāo)模糊、各懷心事、步伐凌亂。
要管理好現(xiàn)代企業(yè)、特別是集團(tuán)化企業(yè)，除了體制因素外，管理方法、管理工具是重要的，必須運(yùn)用有效的管理辦法。實(shí)踐證明，全面預(yù)算管理是有效的現(xiàn)代企業(yè)管理工具。新華發(fā)行集團(tuán)新的一屆董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子決定在全集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)施全面預(yù)算管理。
“步調(diào)一致才能得勝利”，耳熟能詳?shù)膽?zhàn)歌《三大紀(jì)律八項(xiàng)注意》向我們道出了奪取勝利的基本規(guī)律。
全面預(yù)算管理的基本概括
1.財(cái)政部2002年下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》。這是在總結(jié)了國(guó)內(nèi)外企業(yè)管理的理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，以中央政府主管部門名義向企業(yè)提出的管理要求。
2.預(yù)算控制的定位:
全面控制——以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象;
唯一控制——預(yù)算為資源投入的唯一渠道;
事前控制——投入的資源必須事先審核;
過程控制——跟蹤投入資源的過程和產(chǎn)出。
3.預(yù)算控制的制度基礎(chǔ):
預(yù)算控制的建立必須以制度的系統(tǒng)改造為基礎(chǔ)。
現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先于預(yù)算。
預(yù)算控制的組織基礎(chǔ)是制度授權(quán)而非個(gè)人分權(quán)。
4.預(yù)算管理按管理寬度可分為:
期間預(yù)算——以時(shí)間為單位，如年度預(yù)算、月度預(yù)算;
項(xiàng)目預(yù)算——以事項(xiàng)為單位，如出版項(xiàng)目、工程項(xiàng)目。
準(zhǔn)備階段 2005年
由于全面預(yù)算管理需要全員動(dòng)員，預(yù)算控制的建立必須以制度的系統(tǒng)改造為基礎(chǔ)，因此有必要做充分的準(zhǔn)備。
1.重組財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)管理部門是預(yù)算管理的執(zhí)行部門，財(cái)務(wù)部門的權(quán)力、職能、能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)都要與管理責(zé)任相適應(yīng)。
2.重整會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是預(yù)算管理的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)，因此會(huì)計(jì)核算必須規(guī)范、統(tǒng)一、細(xì)化，合理劃分成本要素。
3.隊(duì)伍培訓(xùn)。組織集團(tuán)總部和子公司的財(cái)務(wù)人員多次學(xué)習(xí)培訓(xùn)、試編預(yù)算，組織業(yè)務(wù)和管理部門經(jīng)辦人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
4.制定制度。制定了《全面預(yù)算管理制度》、《全面預(yù)算工作指南》，以及與預(yù)算管理相配合的《績(jī)效管理制度》。制度體系包括其他相關(guān)制度構(gòu)成的授權(quán)制度。
5.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。各預(yù)算執(zhí)行單位將2003—2005年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制《預(yù)算測(cè)算表》，并與歷史數(shù)據(jù)對(duì)比，測(cè)定各項(xiàng)數(shù)據(jù)的月度（或再細(xì)分）時(shí)點(diǎn)平均波動(dòng)幅度，標(biāo)出數(shù)據(jù)的坐標(biāo)曲線。坐標(biāo)曲線可以作為編制下年度預(yù)算的參數(shù)。
6.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)準(zhǔn)備。配合預(yù)算管理，升級(jí)集團(tuán)總部金蝶財(cái)務(wù)系統(tǒng)，增加預(yù)算管理模塊。
7.預(yù)算執(zhí)行單位的劃分。
磨合階段 2006年
有了一系列準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)，2006年開始在集團(tuán)全面實(shí)施預(yù)算管理。這是一個(gè)全員學(xué)習(xí)和實(shí)踐過程。
1.根據(jù)新華發(fā)行集團(tuán)2006年經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，集團(tuán)總部下發(fā)了《2006年預(yù)算編制工作要求》，提出預(yù)算編制工作的具體要求。
2.預(yù)算目標(biāo)確定和編制過程是管理者和被管理者的博弈過程，管理者務(wù)求達(dá)到被管理者從“要我完成目標(biāo)”到“我要完成目標(biāo)”的轉(zhuǎn)變。在上下互動(dòng)的過程中，達(dá)到目標(biāo)一致，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和利益均衡、共贏，編出符合集團(tuán)公司總目標(biāo)的預(yù)算。
3.各單位將預(yù)算進(jìn)行分解，以月度為預(yù)算階段目標(biāo)，以部門為預(yù)算責(zé)任單位。
4.集團(tuán)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)。分析預(yù)算差異，提出下階段要求，引導(dǎo)確保完成預(yù)算的發(fā)展方向。
新華發(fā)行集團(tuán)審計(jì)部進(jìn)行了一次預(yù)算制度執(zhí)行情況審計(jì)，其中一項(xiàng)結(jié)論是:本階段基本達(dá)到預(yù)算觀念的全員普及，“員工言必講預(yù)算，部門行必依預(yù)算”。
應(yīng)用階段 2007年
預(yù)算管理與績(jī)效管理相結(jié)合是本階段的重要標(biāo)志，兩項(xiàng)制度互為前提、互相促進(jìn)。預(yù)算管理為績(jī)效管理提供了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的量化考核數(shù)據(jù)，績(jī)效管理為預(yù)算管理提供了科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)機(jī)制。
1.發(fā)行集團(tuán)修訂完善了績(jī)效管理制度。制度從以考核為中心轉(zhuǎn)為以管理為中心，明確管理責(zé)任人為單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
2.總部在設(shè)定預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，根據(jù)管理重點(diǎn)進(jìn)行引導(dǎo)，如:本年度抓毛利率、銷售費(fèi)用率、回款率，就把它們作為控制和考核的對(duì)象。
3.提高預(yù)算編制質(zhì)量。集團(tuán)總部和各單位的財(cái)務(wù)部門較好地掌握了預(yù)算編制和控制方法。根據(jù)本年定期監(jiān)控，預(yù)算與執(zhí)行實(shí)績(jī)的發(fā)展趨勢(shì)一致，兩條坐標(biāo)曲線基本重合。出現(xiàn)差異時(shí)，影響因素清楚了然，容易發(fā)現(xiàn)和糾正問題。
4.本階段需要完善的地方:
①對(duì)預(yù)算目標(biāo)（主要是效益目標(biāo)）的設(shè)定需要用更科學(xué)的方法;
②要制定維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性的措施，加強(qiáng)剛性管理的手段;
③對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的引導(dǎo)要善于使用經(jīng)濟(jì)杠桿;
④不斷完善激勵(lì)和約束辦法。
提高階段 2008年
2008年，新華發(fā)行集團(tuán)將完成ERP/SAP信息系統(tǒng)的實(shí)施上線。信息系統(tǒng)為提高預(yù)算管理水平提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，由于預(yù)算工作已經(jīng)有了好的基礎(chǔ)，有助于ERP/SAP的順利實(shí)施。
1.ERP/SAP信息系統(tǒng)與預(yù)算管理
ERP/SAP把預(yù)算控制分為:預(yù)算部分、計(jì)劃部分。費(fèi)用類成本科目為預(yù)算部分，費(fèi)用以外的其他預(yù)算為計(jì)劃部分。
SAP預(yù)算管理部分實(shí)行剛性管理，把編好的費(fèi)用類預(yù)算導(dǎo)入信息系統(tǒng)，沒有預(yù)算不能行動(dòng)，超過預(yù)算必須申報(bào)批準(zhǔn)。
SAP計(jì)劃管理部分實(shí)行進(jìn)度管理，把編好的計(jì)劃類預(yù)算導(dǎo)入信息系統(tǒng)，系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)比提示。達(dá)到實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，多維分析。
2.根據(jù)需要完善的問題頒發(fā)調(diào)整管理的辦法
以國(guó)資委《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)值》的行業(yè)水平為標(biāo)準(zhǔn)，修改預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定方法。采用客觀統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，解決了目標(biāo)“應(yīng)如何設(shè)”的難題，能讓處在不同水平的單位都“服氣”，目標(biāo)隨著發(fā)展要求按同一標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)。
調(diào)整激勵(lì)和約束辦法。
3.經(jīng)過提高階段，將逐步進(jìn)入制度定型期，保持制度活力是長(zhǎng)期任務(wù)。
全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果
建立起企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理的長(zhǎng)效機(jī)制。
1.將決策層的意志具體化，轉(zhuǎn)化成執(zhí)行者的目標(biāo)和約束。轉(zhuǎn)化的過程是一次可行性分析規(guī)劃、資源配置過程。
2.把預(yù)算目標(biāo)分解為階段目標(biāo)，每階段及時(shí)分析、檢查、督促、調(diào)整策略，保證目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。
3.各級(jí)預(yù)算執(zhí)行者都能清楚知道在計(jì)劃期間里“要干什么，要如何干，預(yù)期結(jié)果”，自己的收入如何與績(jī)效掛鉤。
4.管理制度是一整套可復(fù)制的機(jī)制，可以在所有新成員中復(fù)制實(shí)施。
5.新機(jī)制形成的制度優(yōu)勢(shì)、組織優(yōu)勢(shì)是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以模仿的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
實(shí)施預(yù)算管理制度的關(guān)鍵點(diǎn)
要順利貫徹全面預(yù)算管理制度需要解決的一些關(guān)鍵點(diǎn):
1.首先來自于決策層的決心:業(yè)務(wù)是活動(dòng)，控制是規(guī)則，是規(guī)則決定活動(dòng)而非活動(dòng)決定規(guī)則。決策層的活動(dòng)要自覺服從規(guī)則。
2.實(shí)施指揮者:指揮者必須堅(jiān)定不移地推行既定方針，精心組織設(shè)計(jì)，調(diào)動(dòng)一切積極因素。
3.財(cái)務(wù)管理部門:管理優(yōu)化靠執(zhí)行，世界上怕就怕“認(rèn)真”兩個(gè)字。
4.管理:控制標(biāo)準(zhǔn)如何設(shè)定和掌握，如何適當(dāng)授權(quán)，如何應(yīng)對(duì)重大變化。
“步調(diào)一致可以得勝利”。
【全面預(yù)算管理的應(yīng)用實(shí)踐的報(bào)告】相關(guān)文章：
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得體會(huì)03-12
IT全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作報(bào)告05-11
全面預(yù)算心得體會(huì)的范文05-03
全面預(yù)算心管理學(xué)習(xí)心得體會(huì)范文03-31
工程管理實(shí)踐報(bào)告05-08